一、公司制企業(yè)、合伙制企業(yè)與個人獨(dú)資企業(yè)的選擇

 

企業(yè)進(jìn)行投資首先需要考慮建立何種形式的主體，選擇何種組織形式。根據(jù)財產(chǎn)的組織形式和其承擔(dān)的法律責(zé)任，企業(yè)可以劃分為三類：公司制企業(yè)、合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)。公司制企業(yè)的出資者以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任；合伙制企業(yè)的合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；個人獨(dú)資企業(yè)的投資人同樣以個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。這是此三類企業(yè)在法律責(zé)任上的最顯著的區(qū)別。

 

此外，在稅收上這三類企業(yè)也存在明顯的差異。這三類企業(yè)適用稅種、稅率存在明顯不同。公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率，同時向自然人投資者分配的股利或紅利需要繳納個人所得稅，適用20%的稅率；合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用五級超額累進(jìn)稅率。

 

公司制企業(yè)既需要繳納企業(yè)所得稅，同時對自然人投資者分配的股利或紅利時，又需要繳納個人所得稅，因此稅負(fù)一般高于合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)。但是合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)適用累進(jìn)稅率，稅率隨應(yīng)納稅所得增加而提高，最高可適用35%的累進(jìn)稅率，所以合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)也可能超過公司制企業(yè)。簡而言之，選擇公司制還是選擇合伙制或個人獨(dú)資，應(yīng)根據(jù)投資企業(yè)規(guī)模而定。規(guī)模小，合伙制企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)稅負(fù)更輕；規(guī)模大，公司制企業(yè)則優(yōu)勢明顯。

 

 

二、分公司與子公司的選擇

 

 

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，通常會考慮在不同地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，可以設(shè)立分公司，也可以設(shè)立子公司。分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立的法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。子公司則是指其一定稅額的股份被其他公司持有而被其控制的公司，具有獨(dú)立法人資格，能夠獨(dú)立地對外承擔(dān)民事責(zé)任。這是分公司與子公司在經(jīng)濟(jì)上和法律上的不同。

 

稅收上，子公司以獨(dú)立法人身份向新的注冊地進(jìn)行投資，可以享受當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠政策，而分公司不具有法人身份，只是作為總公司的組成部分派往外地，因而不能獲得當(dāng)?shù)卣o予的稅收優(yōu)惠。但是，分公司的收入、成本費(fèi)用等財務(wù)數(shù)據(jù)都匯入總公司賬目，與總公司實(shí)行匯總納稅申報，可以實(shí)現(xiàn)盈虧互抵，減少整體應(yīng)納稅額。一言以蔽之，如果預(yù)計分支機(jī)構(gòu)虧損，則應(yīng)將該分支機(jī)構(gòu)設(shè)立為分公司，以發(fā)揮虧損的抵稅效應(yīng)；如果預(yù)計分支機(jī)構(gòu)盈利，則應(yīng)將其設(shè)立為子公司，充分享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。