個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。所以個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓有溢價(jià)，需要在被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局繳納個(gè)人所得稅。代扣代繳義務(wù)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。這里有個(gè)問題要提醒，如果受讓人是企業(yè)法人，則履行代扣代繳義務(wù)是很平常的事，但如果受讓人也是個(gè)人，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法，幾乎沒有對(duì)個(gè)人賦予過代扣代繳義務(wù)。因此，一般都是納稅人自己去繳，或者委托被投資企業(yè)代為納稅申報(bào)。被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。
股權(quán)定價(jià)合理低價(jià)的情況具體包括：
1．能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。比如雙鹿奶粉，由于品牌出現(xiàn)致命問題，其股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，雖然財(cái)務(wù)報(bào)表并沒有顯示有巨大虧損，但是由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到了重大影響，其股權(quán)價(jià)格肯定會(huì)偏低。這需要提供有效證明文件，不是協(xié)議中交易雙方自己說說就可以的。
2．繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。我國(guó)目前沒有出臺(tái)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅，因此，直系親屬和合法贍養(yǎng)人之間股權(quán)贈(zèng)予或低價(jià)轉(zhuǎn)讓，均屬合法。
3．相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。這種情況主要是指國(guó)家法律、政府文件或公司章程對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式和路徑做了限制性規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只能在內(nèi)部進(jìn)行，不能進(jìn)入外部公開市場(chǎng)，這種情況下的股權(quán)價(jià)格，沒有市場(chǎng)價(jià)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可其低價(jià)轉(zhuǎn)讓。
4．股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。這一點(diǎn)沒有明確，需要企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后方可執(zhí)行。
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2020-10-27 07:00:42 
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