如何認定企業納稅人的資格？

2020-11-03 05:44:22

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企業所得稅納稅人資格的認定即確定企業所得稅的納稅義務人，企業所得稅顧名思義是對有所得的企業征收的稅種，因此企業所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。

我國《企業所得稅法》第1條規定，"在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。"

企業所得稅的納稅義務人具有如下幾個特征：

（1）企業所得稅的納稅義務人包括企業和其他組織。其中其他組織主要包括經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等。

（2）企業所得稅的企業納稅義務人須具有法人主體資格。據此，個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。因為個人獨資企業和合伙企業的出資人對外承擔無限責任，企業的財產與出資人的財產密不可分，生產經營收入也即出資人個人的收入，并由出資人繳納個人所得稅，故為避免重復征稅，這兩類企業不適用《企業所得稅法》。同時，有法人資格的企業在中國境內設立的不具備法人資格的分支機構也不具有企業所得稅納稅人資格。

（3）企業所得稅納稅義務人是取得收入的企業和其他組織。

企業所得稅是對所得征收的一種稅，所以企業所得稅的納稅人必須是取得收入的主體。根據《企業所得稅法》第1條相關規定，企業和事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織為我國企業所得稅的納稅人。同時，根據我國現行的企業類型，大體可以劃分為兩類：

一類是具有法人資格的企業，另一類是不具有法人資格的企業。所謂法人資格，是指具有獨立的法律人格，能夠獨立承擔民事責任的能力。具有法人資格的企業是指公司，具體包括國有獨資公司、有限責任公司和股份有限公司。不具有法人資格的企業包括個人獨資企業和合伙企業。在我國境內，只有具有法人資格的企業才需要繳納企業所得稅，不具有法人資格的企業不需要繳納企業所得稅。因此，需要繳納企業所得稅的企業是指各類具有獨立法人資格的企業，個人獨資企業、合伙企業不繳納企業所得稅。

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